Регистрация в качестве обязанного по налогу с оборота

Регистрация лица в качестве обязанного по налогу с оборота лица осуществляется в обязательном или добровольном порядке.

Обязательство регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота возникает у лица с даты, когда облагаемый налогом оборот совершенных им сделок превышает с начала календарного года 40 000 евро.

Заявление о регистрации налогообязанным по налогу с оборота следует подать в Налогово-таможенный департамент в течение трёх рабочих дней со дня возникновения обязательства по регистрации.

Если у лица ещё не возник облагаемый налогом оборот, либо если его облагаемый налогом оборот ещё не превысил предельного значения 40 000 евро, можно зарегистрироваться в качестве обязанного по налогу с оборота лица в добровольном порядке.

Предпосылкой для регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота лица является предпринимательская деятельность или начало предпринимательства в Эстонии.

Если предпринимательская деятельность или начало предпринимательства недостаточно доказано, Налогово-таможенный департамент имеет право потребовать от лица дополнительные доказательства или собрать их по своей инициативе.

В качестве ограниченного обязанного по налогу с оборота должно регистрироваться лицо, которое не зарегистрировано в качестве обязанного по налогу с оборота, и которое покупает товары (за исключением новых транспортных средств и акцизных товаров) у обязанного по налогу с оборота из другого государства-члена Сообщества, и облагаемая налогом стоимость приобретаемых товаров превышает 10 000 евро с начала календарного года, или которое получает от занимающегося предпринимательством лица зарубежного государства, которое не зарегистрировано в качестве обязанного по налогу с оборота в Эстонии, определённые услуги.

Различие между ограниченным обязанным по налогу с оборота и обязанным по налогу с оборота лицом заключается в том, что ограниченное обязанное по налогу с оборота лицо платит налог с оборота только при покупке товара внутри Сообщества или при получении услуг от занимающегося предпринимательством лица из зарубежного государства.

Лицо, зарегистрированное в качестве ограниченного обязанного по налогу с оборота не прибавляет налог с оборота к цене продаваемых им товаров или оказываемых им услуг, и в связи с отсутствием права на вычет входного налога с оборота также не вычитает входной налог с оборота.

Услуги, со дня получения которых возникает обязательство регистрации в качестве ограниченного обязанного по налогу с оборота, перечислены в части 5 статьи 10 Закона о налоге с оборота, и ими являются:

1. предоставление в пользование или передача права пользования интеллектуальной собственностью;
2. рекламные услуги;
3. консультационные, бухгалтерские, юридические, аудиторские, инженерные, переводческие услуги, услуги обработки данных или информационные услуги;
4. финансовые услуги, за исключением сдачи в наём сейфа, или услуги страхования, в том числе услуги перестрахования и страхового посредничества;
5. предоставление в пользование рабочей силы;
6. сдача в наём, аренду или пользовладение движимой вещи, за исключением транспортного средства;
7. услуги электронной связи, включая уступку права пользования линиями передачи;
8. услуги, оказываемые электронным путём;
9. предоставление доступа к сети природного газа или электрической, тепловой или охлаждающей энергии, и подача по сети природного газа или электрической, тепловой или охлаждающей энергии, а также непосредственно связанные с этим услуги;
10. отчуждение допустимой единицы выбросов парниковых газов, урегулированных в Законе об охране атмосферного воздуха;
11. осуществляемое за плату воздержание от оказания названных выше услуг, отказ от использования права или проявление терпимости к ситуации.

В течение трёх рабочих дней со дня возникновения обязанности регистрации лицо должно подать в Налогово-таможенный департамент заявление о регистрации в качестве ограниченного обязанного по налогу с оборота лица.

Начиная со дня регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота, лицо должно выполнять обязательства обязанного по налогу с оборота, в том числе:

добавлять налог с оборота к облагаемой налогом стоимости продаваемого товара или оказываемой услуги;

исчислять подлежащую уплате сумму налога с оборота, которую следует уплатить в государственный бюджет к 20-му числу месяца, следующего за периодом налогообложения (в общем случае, это календарный месяц);

Налог с оборота, подлежащий уплате с купленных товаров и полученных услуг (входной налог с оборота) можно вычитать только в том случае, если купленные товары и полученные услуги приобретены в целях облагаемого налогом оборота. Если предпринимательская деятельность отсутствует либо если товары и услуги приобретены в целях не облагаемого налогом оборота, входной налог с оборота вычету не подлежит.

хранить документы, вести учёт и выставлять соответствующие требованиям счета;

к 20-му числу каждого месяца подавать декларацию по налогу с оборота (форма KMD) и к 10-му числу каждого месяца подавать декларацию о подоходном и социальном налогах, взносах по обязательной накопительной пенсии и платежах по страхованию от безработицы (форма TSD). Представление формы TSD является обязательным даже в том случае, если у предприятия отсутствует обязательство по уплате подоходного налога.

Регистрирующееся в качестве обязанного по налогу с оборота лицо должно доказать Налогово-таможенному департаменту, что оно занимается или начинает заниматься предпринимательской деятельностью в Эстонии.

Предпринимательская деятельность – реально начатая хозяйственная деятельность, а также разработанный бизнес-план и совершение инвестиций для начала предпринимательской деятельности.'

Налогово-таможенный департамент имеет право потребовать от лица дополнительные доказательства или собрать их по своей инициативе. Доказательством является любая информация, которая подтверждает, что податель заявления начал или планирует начать предпринимательскую деятельность в указанном в заявлении месте. Такими доказательствами могут быть, к примеру, предварительные договоры, договоры аренды, поставки, трудовые договоры, объекты выполняемых работ и т. п.

Если лицо не может доказать, что оно занимается или начинает заниматься предпринимательской деятельностью в Эстонии, Налогово-таможенный департамент имеет право отказаться от регистрации лица в качестве обязанного по налогу с оборота.

Налогово-таможенный департамент имеет право контролировать выполнение налоговых обязательств лица, зарегистрированного в качестве обязанного по налогу с оборота.

Закон о налоге с оборота предоставляет Налогово-таможенному департаменту право по своей инициативе исключать из регистра налогообязанных лиц тех, кто не занимается предпринимательской деятельностью в Эстонии.

Налогово-таможенный департамент имеет право потребовать от обязанного по налогу с оборота лица дополнительные доказательства предпринимательской деятельности, предоставив обязанному по налогу с оборота лицу срок для представления доказательств. Если лицо не докажет, что оно занимается предпринимательской деятельностью либо если у налогового управляющего достаточно доказательств того, что у лица реальная предпринимательская деятельность в Эстонии отсутствует, Налогово-таможенный департамент исключает лицо из регистра налогообязанных лиц.

Налогово-таможенной департамент имеет право по своей инициативе исключать из регистра налогообязанных лиц также тех, кто не подал декларации по налогу с оборота за последние шесть последовательных периодов налогообложения. До исключения из регистра налоговый управляющий связывается с налогообязанным лицом и предоставляет ему возможность задним числом выполнить свои обязательства и избежать исключения из регистра.

Для регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота лица следует подать письменное заявление в Налогово-таможенный департамент. Заявление можно подать в e-MTA или в бюро обслуживания клиентов. Нотариусы могут подавать заявления также и посредством инфосистемы «Э-нотариус»

• лицо с правом подписи юридического лица;
• законный представитель государственного, волостного или городского учреждения;
• предприниматель — физическое лицо;
• уполномоченное лицо.

Для подачи заявления на регистрацию в качестве обязанного по налогу с оборота лица необходимо иметь право доступа «Подача ходатайств о регистрации налогообязанным по налогу с оборота (KMKR)», выданное членом правления.

Для предоставления права доступа член правления должен войти в среду э-услуг e-MTA в роли представителя и выбрать в рубрике Настройки - Права доступа - Права доступа представителей. На странице управления прав доступа необходимо ввести личный код пользователя, которому выдают право доступа, и выбрать в разделе «Отдельные права» право доступа «Подача ходатайств о регистрации налогообязанным по налогу с оборота (KMKR)».

Для подачи заявления в качестве уполномоченного лица выберите в e-MTA Регистры и запросы - Регистрация - Регистрация налогообязанного по налогу с оборота - Новое заявление - Заявление на регистрацию в качестве обязанного по налогу с оборота или Заявление на регистрацию в качестве ограниченного обязанного по налогу с оборота.

1. Заполняемые в компьютере формы заявлений:

Для заполнения форм на компьютере под управлением Mac OS X, используйте, пожалуйста, бесплатно загружаемую последнюю версию Adobe Acrobat Reader (желательно выбрать версию Reader DC). Иначе, содержимое формы не видно получателю.

2. Представьте обслуживающему лицу:

• заявление;
• удостоверяющий личность документ;
• удостоверяющий полномочия документ.

Заявление предпринимателя для регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота (KMKR) можно представить через портал предпринимателя Коммерческого регистра в качестве части заявления о первичной записи коммерческого объединения.

Заявление KMKR направляется из портала предпринимателя через услугу X-tee в Налогово-таможенный департамент после того, как предприятие внесено в регистр.

Предприниматели, ранее внесенные в регистр, можно зарегистрировать в качестве обязанных по налогу с оборота в e-MTA или в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента.

Налогово-таможенный департамент выносит решение о регистрации в течение пяти рабочих дней после получения заявления. Если для регистрации потребуются дополнительные документы, подтверждающие начало или наличие Вашей предпринимательской деятельности, мы свяжемся с Вами в течение пяти рабочих дней по телефону или по почте. В этом случае мы вынесем решение о регистрации в течение пяти рабочих дней после получения дополнительных документов.

Мы сообщим Вам о регистрации по электронной почте или CМС-сообщении. Решение о регистрации загружается в e-MTA.

Если лицо не занимается и не начинает заниматься предпринимательской деятельностью, Налогово-таможенный департамент не регистрирует лицо в качестве обязанного по налогу с оборота. Также Налогово-таможенный департамент не регистрирует лицо, которое не представило к указанному сроку затребованные дополнительные документы.

Налогово-таможенный департамент выносит решение об отказе от регистрации в течение пяти рабочих дней после получения документов или по прошествии срока представления документов.

Решение загружается в e-MTA. Мы сообщим Вам о том, что документ стал доступным в e-MTA, по электронной почте или CМС-сообщении.

• в рубрике Общение - Документы,
• а также в рубрике Регистры и запросы - Регистрация - Регистрация налогообязанного по налогу с оборота.

В руководстве найдете первичную информацию о важных датах для налогообязанного по налогу с оборота, советы по представлению деклараций и контактные данные для консультации по налогу с оборота.

Лицо, обязанное по налогу с оборота (далее налогообязанное лицо), вправе из своей обязанности по налогу с оборота вычитать подлежащий уплате налог с оборота (входной налог с оборота) с товаров и услуг, купленных для нужд налогооблагаемого оборота в этот же период налогообложения.

Если предпринимательство отсутствует или если товары и услуги были приобретены для нужд необлагаемого налогом оборота, то вычитать входной налог с оборота нельзя.

Со дня регистрации Вы должны выполнять oбязанности налогообязанного лица, в том числе:

• добавлять налог с оборота к налогооблагаемой стоимости отчуждаемого товара или оказываемой услуги;
• представлять счета, соответствующие уставноленным в статье 37 Закона о налоге с оборота требованиям;
• сохранять документы и вести учёт;
• высчитывать сумму налога с оборота, подлежащую уплате, а также оплачивать налог с оборота.

Обязанность

Кто представляет

Если срок, предусмотренный для выполнения обязанности, выпадает на государственный праздник или иной выходной день, то сроком считается первый рабочий день, следующий за этим выходным днём.

Налогово-таможенный департамент оповещает ежемесячно по электронной почте всех новых налогообязанных лиц в течение шести месяцев после регистрации о сроках подачи деклараций по обороту и подоходному налогу (формы KMD и TSD).

• Периодом налогообложения налогом с оборота является календарный месяц.
• Если количество календарных дней первого периода налогообложения меньше 15 (например, если Вы зарегистрированы в качестве налогообязанного лица с 18 числа), то оборот первого периода можно декларировать вместе с оборотом следующего периода налогообложения, представив одну декларацию по обороту за оба периода налогообложения.
• Все декларации можно подавать в электронном виде через электронную среду Налогово-таможенного департамента (e-MTA). См. Предоставление прав доступа.
• Декларацию по налогу с оборота (форма KMD) и приложение к ней (форма KMD INF) на бумажном носителе разрешается подавать только лицам, которые являются налогообязанными менее 12 месяцев и в приложении к декларации по налогу с оборота декларируют не больше 5 счетов . Лица, которые являются налогообязанными более 12 месяцев и/или декларируют в приложении к декларации по налогу с оборота больше 5 счетов, могут подавать декларацию по обороту на бумажном носителе только на основании представленного в Налогово-таможенный департамент мотивированного ходатайства.
• Декларацию по подоходному и социальному налогам, а также платежам по обязательной накопительной пенсии и страхованию от безработицы (форма TSD) на бумажном носителе разрешается подавать только в случае, если в приложении 1 к этой декларации заполнено 5 строк и менее, т. е. декларируется 5 получателей выплат и менее.

Дополнительную информацию о налоге с оборота получите в Налогово-таможенном департаменте:

• консультация бизнес-клиента: телефон (+372) 880 0812 (П–Ч 8:30–16:30; П 8:30–15:30)
• адрес электронной почты: ariklient@emta.ee

Начиная со дня регистрации в качестве ограниченного налогообязанного лица, Вы должны выполнять следующие обязанности (ч. 1 ст. 25 Закона о налоге с оборота):

1. исчислять подлежащую оплате сумму налога с оборота в порядке, установленном в части 12 статьи 29 Закона о налоге с оборота. Ограниченное налогообязанное лицо должно платить налог с оборота: - при приобретении товара внутри Сообщества (за исключением свободного от налогообложения приобретения) - при приобретении товара в качестве приобретателя в треугольной сделке - при приобретении устанавливаемого или монтируемого в Эстонии товара от осуществляющего предпринимательскую деятельность лица другого государства-члена Сообщества без регистрации в Эстонии в качестве налогообязанного лица - с услуги, полученной от осуществляющего предпринимательскую деятельность лица зарубежного государства без регистрации в Эстонии в качестве налогообязанного лица - при приобретении не названного выше товара от осуществляющего предпринимательскую деятельность лица зарубежного государства без регистрации в Эстонии в качестве налогообязанного лица
2. платить налог с оборота в порядке, установленном в статье 38 Закона о налоге с оборота;
3. хранить документы и вести учёт согласно положениям части 3 статьи 36 Закона о налоге с оборота;
4. подавать декларации по налогу с оборота (без приложения к декларации по налогу с оборота) только в том случае, если Вы совершили указанные в части 5 статьи 3 Закона о налоге с оборота операции (п. 2 части 2 статьи 27 Закона о налоге с оборота).

У Вас как у ограниченного налогообязанного лица при приобретении задекларированного товара и получении услуг возникает реальное обязательство по налогу с оборота, поскольку нет права вычета входного налога с оборота (часть 1 статьи 25 Закона о налоге с оборота).

Если Вы зарегистрированы в качестве ограниченного налогообязанного лица по причине получения услуг, Вы не обязаны сразу платить налог с оборота при приобретении товара внутри Сообщества. При приобретении товара Вы должны платить налог с оборота только в том случае, если приобретаете акцизный товар или новое транспортное средство, а также если превышен предел приобретения прочих товаров 10 000 евро, считая с начала календарного года; однако при желании Вы можете сделать это и раньше, письменно уведомив об этом Налогово-таможенный департамент (в рубрике Сообщения - Переписка в e-MTA, с дигитальной подписью по адресу emta@emta.ee или в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента). При превышении предела приобретения товара Вы должны письменно уведомить об этом Налогово-таможенный департамент в течение трёх рабочих дней со дня превышения (часть 2 статьи 25 Закона о налоге с оборота).

Если Вы зарегистрированы в качестве ограниченного налогообязанного лица по причине превышения предела приобретения товара внутри Сообщества и впоследствии получаете также подлежащие налогообложению услуги, Вы обязаны платить налог с оборота также с полученных услуг, поскольку в отношении услуг свободного от налогообложения предела не установлено.

Если Вы зарегистрированы в качестве ограниченного налогообязанного лица только в части получения услуг, то свой номер регистрации в качестве ограниченного налогообязанного лица нельзя использовать при приобретении товара, в отношении которого продавец применяет нулевую ставку. Если Вы всё же используете номер регистрации в качестве ограниченного налогообязанного лица, это рассматривается как волеизъявление в части уплаты налога с оборота с приобретения товара в Эстонии, и у Вас возникает обязательство декларирования приобретения товаров внутри Сообщества в своей декларации по налогу с оборота и уплаты соответствующего налога с оборота. В этом случае обязательство декларирования и уплаты налога с оборота возникает не только в части той сделки, в отношении которой Вы используете свой регистрационный номер, – начиная с этой сделки, Вы обязаны платить налог с оборота с приобретения всех товаров внутри Сообщества, поскольку, начиная с этой сделки, Вы считаетесь зарегистрированным также и в части приобретения товаров внутри Сообщества (часть 3 статьи 25 Закона о налоге с оборота).

• Периодом обложения налогом с оборота является календарный месяц.
• Если число календарных дней первого периода налогообложения меньше 15 (например, если Вы зарегистрированы в качестве обязанного по налогу с оборота лица с 18-го числа), первый период можно задекларировать вместе со следующим периодом налогообложения, подав одну декларацию по налогу с оборота за два периода налогообложения.
• Все декларации можно подавать электронным путём в e-MTA. См. "Предоставление прав доступа".
• Подавать декларацию по налогу с оборота на бумаге можно только тем лицам, которые были налогообязанными по налогу с оборота менее 12 месяцев. Лица, которые были налогообязанными по налогу с оборота более 12 месяцев, могут подавать декларацию по налогу с оборота на бумаге только на основании поданного в Налогово-таможенный департамент мотивированного ходатайства.

Дополнительную информацию о налоге с оборота получите в Налогово-таможенном департаменте:

консультация бизнес-клиента: телефон (+372) 880 0812 (П–Ч 8:30–16:30; П 8:30–15:30)