Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль

По итогам 2016 г. получен убыток в размере 451439 рублей, данный убыток отражен в декларации по налогу на прибыль за 2016 год в листе 02 стр. 060 и стр.100. Должен ли это убыток быть отражен в прил. 4 к листу 02, если да , то по какой строке? Как автоматически должно заполняться прил. 4 к листу 02.

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Спасибо за пояснения. При заполнении декларации по налогу на прибыль автоматически заполняется прил. 4 к листу 02 в Заполняется стр. 130 в сумме убытка за 2016 год и стр. 140 в сумме полученного убытка за 1 кв. 2017. Признак не проставлен. Но если его проставить все суммы остаются без изменений. Это правильное заполнение ?

Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Апр 14 2017 - 14:01

Заполнение признака налогоплательщика (кода) обязательно. Без этого Приложение 4 Лист 02 может не корректно заполняться в 1С. Поэтому я акцентировала на этом внимание в самом начале. Это шаг №1 в заполнении данного Раздела. Пожалуйста, наличие кода контролируйте всегда. Потом записать Приложение 4 и перейти к Листу 02 для финальной проверки. По поводу строк, 130 – да, сумма убытка за 2016г. Тут могут быть и другие строки, если есть убыток за прошлые период т.е идет деление по годам и будет, например, 110 – 2014г, 120 – 2015г, 130 – 2016г. Также должна быть заполнена строка 010 Остаток неперенесенного убытка в этом Разделе. Далее строка 140 – перенос из строки 100 Листа 02. И затем формируется результат по строке 160 – Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода – всего. Данные в 1С заполняются автоматически. Правила заполнения Декларации по налогу на прибыль утверждены Приказом ФНС от 19.10.2016 NММВ-7-3/572@, Приложение №2. Там подробно дано построчное описание всей формы.

Спасибо за ответ, ответ дан правильно мы не применяем ПБУ 18/02. Сделала , как вы сказали все получилось. С 2016 годом понятно , как отражать убытки в декларации для переноса их на следующие годы. Но стала формировать декларацию за 1 кв. 2017 и опять выходят убытки , Приложение 4 к Листу 02 заполняется только в Декларации за I квартал и за год, надо ли заполнять это приложение в 1 кв. 2017 года при убытках? При закрытии месяца появилась вкладка списание убытков прошлых лет, проводок нет , видимо программа видит , что убыток от деятельности и не делает проводки по списанию убытков прошлых лет, правильно я понимаю? (Как вообще работает документ списание убытков прошлых лет, если прибыль, то делает списание , если – убытки , то нет?). Судя по письму которому вы указали ,я поняла что ,Положения ст. 283 НК РФ в новой редакции применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2007. Об этом говорится в п. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, поэтому и был вопрос по отражению убытков с учетом новых положений.

Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Апр 14 2017 - 11:18

Надежда Анатольевна, здравствуйте!

Ссылка Списание убытков прошлых лет в Закрытии месяца появилась потому, что отражены убытки прошлых лет на счете 97.21 в НУ. Программа отслеживает этот факт и если будет прибыль в НУ, то пройдет уменьшение ее на сумму убытка. Пока прибыли нет, то уменьшать нечего и движений нет. В течение года 97.21 мы не корректируем, только по итогам налогового периода т.е года. В связи с тем, что в вашем примере 1кв 17г убыточный, то и движений нет. Еще один момент, на который надо обратить внимание при наличии убытка. Может быть, как уменьшение прибыли на сумму убытка, так и сторно этого уменьшения внутри периода. Например, 1кв получили прибыль 100тыс руб. и прибыль была уменьшена на сумму убытка на 100тыс.руб, а по результатам полугодия прибыль в НУ уже 80тыс руб т.е меньше, чем в 1м кв. В этом случае будет сторно 20тыс руб. по убытку, который был признан ранее. И опять прибыль 80тыс руб. уменьшена на убыток 80тыс руб. и налоговая база ноль. Что касается убытка 2016г, то с ним работаем по “старым” правилам. Все изменения по ст.283 Перенос убытков на будущее идут уже по убыткам, которые сформированы начиная с 2017г. По поводу Приложения 4 к Листу 02 за 1кв 17г. Уточните, пожалуйста, проставлен ли Признак налогоплательщика (код) при заполнении этого приложения в вашем случае.

Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Апр 13 2017 - 20:57

Также рекомендую ознакомиться с Письмом Минфина и ФНС РФ от 09.01.2017 NСД-4-3/61@. Из него следует, что новые правила по учету убытка по НК РФ, применяются к убыткам, полученным за период начиная с 01.01.07г. Это объясняет тот факт, что мы не ограничиваем период списания убытка за 2016г 10-ю годами.

Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Апр 13 2017 - 20:52

Надежда Анатольевна, здравствуйте!

Уточните, пожалуйста, применяет ли ваша Организация ПБУ 18/02.

Рассмотрим пока пример, когда ПБУ 18/02 не применяется т.к это условие не указано в вашем вопросе. Для автоматического и корректного заполнения Декларации по налогу на прибыль, а также для автоматического учета убытка в НУ в будущих налоговых периодах, нам требуется отразить проводку в НУ по включению убытка в расходы будущих периодов. Как это сделать в 1С: Операции – Операции, введенные вручную. Дата документа 31.12.16г. Операция вводится до Реформации баланса. После того, как проводка проведена выполняем Реформацию. Проводка Д 97.21 К 99.01.1, ВНИМАНИЕ – сумма только в НУ. Для счета РБП заполняем необходимую аналитику.

Примеры аналитики РБП и Операции во вложении.

Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Апр 13 2017 - 20:26

Отражение убытка текущего периода в Декларации по налогу на прибыль в Листе 02 Приложение 4 идет по строке 160.

Также по данной теме хотела бы отметить, что Приложение 4 к Листу 02 заполняется только в Декларации за I квартал и за год. Это следует из Правил заполнения Декларации по налогу на прибыль.

Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Апр 13 2017 - 20:15

Теперь по вопросу отражения убытка НУ в Декларации за 2016г. Сумма убытка отражается в Листе 02, строка 060. А также в Листе 02 Приложение 4. Если данных в этом Разделе нет, то у Налогоплательщика нет права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка в НУ в будущем. В 1С заполнение Декларации по налогу на прибыль происходит в автоматическом режиме. При этом обратите, пожалуйста, внимание, что в Приложении 4 в обязательном порядке надо заполнить слева вверху Признак налогоплательщика (код). Выбрать из Списка, например, код 01. После этого Декларацию Записать и перейти к Листу 02.

Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Апр 13 2017 - 20:01

В продолжение темы. В том периоде, когда у Организации будет прибыль в НУ через Обработку Закрытие месяца – Списание убытков прошлых лет будет отражена проводка в НУ по признанию части убытка Д 99.01.1 К 97.21. Сумма в автоматическом режиме попадет в Декларацию по налогу на прибыль. По ссылке Списание убытков прошлых лет можно открыть справку-расчет Списание убытков прошлых лет за период и проанализировать подробности расчета.